Utdelning 3 12 regler 2021

Den denna plats artikeln handlar ifall utdelning inom fåmansbolag, dvs den sektion från en fåmansföretags ackumulerade fria egna kapital som delas ut mot delägarna.

Delägare inom en fåmansföretag är kapabel själva välja mellan för att utföra uttag ifrån detta egna företaget inom struktur från ersättning alternativt utdelning.

på denna plats följer dem särskilda skatteregler vilket gäller till utdelning ifrån fåmansföretag.

Vid utdelning vid behöriga andelar i fåmansföretag gäller speciella regler (de därför kallade reglerna) liksom inom vissa fall innebär för att utdelning vilket överstiger således kallad normalutdelning bör beskattas inom inkomstslaget position.

detta existerar inga socialavgifter vid tjänstebeskattad utdelning.

Observera för att utdelning vid behöriga andelar normalt beskattas detta kalenderår då bolagsstämman beslutar angående utdelningen (oavsett vilket räkenskapsår utdelningen hör till). angående stämman alternativt styrelsen (om styrelsen besitter detta bemyndigandet från stämman) fattat beslut angående ett viss utbetalningstidpunkt existerar utdelningen inom stället disponibel den dagen.

Här kan du läsa om de så kallade reglerna, det vill säga skattereglerna för dig som är delägare i fåmansföretag

Denna utbetalningstidpunkt måste dock infalla innan nästa årsstämma.

Skatt vid gränsbelopp – 20%

Skatten vid normalutdelning (dvs utdelning inom gränsbeloppet) existerar 20% (genom enstaka kvotering mot 2/3).

Den sektion från utdelningen liksom överstiger gränsbelopp beskattas inom inkomstslaget service. Några socialavgifter bör dock ej blir betald vid tjänstebeskattad utdelning.

Årets gränsbelopp får enbart tillgodoräknas den vilket äger andelarna nära årets inträde.

Den liksom köper andelar kunna alltså ej nyttja gränsbelopp till köpeåret.

Gränsbeloppet

Årets gränsbelopp förmå beräknas i enlighet med något från nästa numeriskt värde sätt:

1. Gränsbelopp i enlighet med schablonregeln (förenklingsregeln) eller
2. Gränsbelopp bestående från ett räntebaserad del och en lönebaserad sektion (huvudregeln).

Till detta får sparad utdelning läggas mot då detta totala gränsbelopp beräknas, se Sparad utdelning nedan.

Schablonregel

Enligt schablonregeln (förenklingsregeln) får årets gränsbelopp placeras mot 2,75 inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret.

Schablonbeloppet fördelas tillsammans lika belopp vid andelarna inom företaget.

Beskattningsår	Schablonbelopp
	kr
	kr
	kr
	kr
	kr
	kr

Observera för att schablonregeln inte kan kombineras tillsammans löneunderlaget.

Ägare liksom önskar tillgodoräkna sig lönebaserad utdelning måste nyttja sig från huvudregeln istället.

Personer såsom äger behöriga andelar inom flera fåmansföretag får bara nyttja schablonregeln på grund av andelar inom en enda företag.

Man förmå ej egen äga varenda svaren.

Vid utdelning på kvalificerade andelar i fåmansföretag gäller speciella regler (de så kallade reglerna) som i vissa fall innebär att utdelning som överstiger så kallad normalutdelning ska beskattas i inkomstslaget tjänst

Använd vår Frågeservice liksom din externa tillgång i skatte-, redovisnings- samt personalfrågor. ifrån kronor per månad existerar ni inte någonsin mer svarslös.

Räntebaserad utdelning

Den räntebaserade delen existerar omkostnadsbeloppet (vid årets ingång) multiplicerat tillsammans med den s k klyvningsräntan likt existerar SLR + 9 procentenheter.

Vid beräkningen används SLR 30 november året före beskattningsåret (utdelningsåret).

Statslåneräntan anses likt lägst artikel 0%.

Beskattningsår	Klyvningsränta
	11,62
	10,94
	9,23

Omkostnadsbeloppet kunna indexuppräknas på grund av andelar likt anskaffats före på grund av andelar likt anskaffats före är kapabel omkostnadsbeloppet beräknas utifrån företagets egna tillgångar (kapitalunderlaget tax ).

Från samt tillsammans beskattningsåret bör omkostnadsbeloppet reduceras tillsammans tillskott såsom gjorts inom annat avsikt än för att hållbart tillföra tillgångar mot företaget.

tillsammans hållbart menas för att tillskottet bör artikel tänkt för att användas inom företaget beneath minimalt numeriskt värde år.

Lönebaserad utdelning

Den lönebaserade delen från gränsbelopp existerar 50% från kurera löneunderlaget.

Löneunderlaget består från alla kontanta löner, dvs även ägarlöner, kalenderåret före beskattningsåret.

Det mycket omfattande (sidor!) förslaget till förbättrade och förenklade fåmansregler för utdelning och kapitalvinst har verkligen varit efterlängtat

Observera för att förmåner ej får räknas tillsammans med. Ersättningar likt täcks från statliga bidrag till lönekostnader får ej heller räknas med.

Om företaget äger flera ägare bör detta lönebaserade utdelningsutrymmet fördelas tillsammans lika belopp vid andelarna inom företaget.

Löneunderlag fr o m beskattningsåret	Gränsbelopp (lönebaserad del)
hela löneunderlaget	50%

Spärreglerna

För för att erhålla tillgodoräkna sig lönebaserad utdelning bör ägaren (eller någon närstående) året före beskattningsåret äga tagit ut pengar ersättning såsom motsvarar minst

• 6 inkomstbasbelopp plus 5% från företagets kontanta lönesumma (inklusive skattepliktiga kostnadsersättningar), eller
• 9,6 inkomstbasbelopp.

Vid beräkningen används inkomstbasbeloppet året före beskattningsåret.

på grund av utdelningsberäkning på grund av beskattningsåret används alltså inkomstbasbeloppet på grund av , dvs 74 kr.

Gränsbelopp till år	Löner betalda år	Inkomstbasbelopp	Spärrlönetak	vid totala löner på
		76 kr	kr	5 kr
	74  kr	kr	5   kr
		kr

Om dem totala lönerna inom företaget understiger ovanstående används nästa formel till beräkningen från spärrlönen:

Gränsbelopp på grund av år	Spärrlön
	kr + 5% x totala löner
	kr + 5% x totala löner
	kr + 5% x totala löner
	kr + 5% x totala löner

Exempel vid löneuttagskrav nära olika nivåer vid totala löner inklusive ägarlöner (gränsbelopp till ):

Totala löner	Spärrlön	Lönebaserat utrymme
kr	kr*	kr
kr	kr	kr
1 kr	kr	kr
2 kr	kr	1 kr
3 kr	kr	1 kr
4 kr	kr	2 kr

*(6 x 76 )/0,95 = kr, dvs den helt lägsta spärrlönen

Exempel vid löneuttagskrav nära olika nivåer vid totala löner inklusive ägarlöner (gränsbelopp på grund av ):

Totala löner	Spärrlön	Lönebaserat utrymme
kr	kr*	kr
kr	kr	kr
1 kr	kr	kr
2 kr	kr	1 kr
3 kr	kr	1 kr
4 kr	kr	2 kr

*(6 x 74 )/0,95 = kr, dvs den helt lägsta spärrlönen

Kapitalandelskrav

Lönebaserat utrymme får bara beräknas från delägare vilket äger enstaka andel liksom motsvarar minimalt 4% från kapitalet inom företaget.

Närståendes besittning får ej räknas tillsammans. Kravet bör artikel uppfyllt nära beskattningsårets inträde, dvs 1 januari nära kalkyl från gränsbelopp på grund av beskattningsåret

Tak till lönebaserat utrymme

Det lönebaserade utrymmet får uppgå mot högst 50 gånger den egna alternativt någon närståendes kontanta belöning ifrån bolaget beneath året före beskattningsåret.

Dotterföretag

Vid kalkyl från spärrlön samt löneunderlag får även ersättningar ifrån dotterföretag mot fåmansföretaget räknas tillsammans.

tillsammans dotterföretag menas enbart företag var moderföretaget, direkt alternativt omväg genom en annat dotterföretag, äger mer än 50% från kapitalet.

För för att en handelsbolag (eller ett utländsk delägarbeskattad juridisk person) bör räknas såsom dotterföretag behövs för att bolaget, direkt alternativt omväg, existerar helägt (%).

Det existerar enbart ersättningar liksom betalats ut beneath den period likt andelarna inom dotterföretaget ägts från moderbolaget vilket får räknas in inom löneunderlaget.

Om fåmansdelägaren besitter fått ersättning ifrån dotterföretaget får enbart den inkomst liksom betalats ut beneath den period andelarna inom dotterföretaget ägts från moderbolaget räknas tillsammans nära spärrlöneberäkningen.

Om dotterföretaget ej existerar helägt bör löneunderlaget proportioneras.

Vi beskriver vad som gäller när du får utdelning på dina kvalificerade aktier i ditt fåmansföretag eller när du säljer aktierna

Någon proportionering utifrån ägarandel bör dock ej göras nära kalkyl från spärrlönekravet.

Sparad utdelning

Om ägaren tar ut utdelning likt understiger gränsbelopp (kanske ingen utdelning alls) en visst tid sparas beloppet mot kommande tid samt får räknas upp tillsammans ett speciell bank. Uppräkningsräntan på grund av sparad utdelning (dvs sparade gränsbelopp ifrån tidigare år) existerar SLR + 3 procentenheter.

Vid beräkningen används SLR 30 november året före beskattningsåret.

Statslåneräntan anses såsom lägst artikel 0%.

Beskattningsår	Uppräkningsränta
	5,62
	4,94
	3,23

Takregel

Det finns enstaka takregel vilket innebär för att angående ägaren samt närstående mot denne beneath en tid tar ut utdelning vid sammanlagt mer än 90 inkomstbasbelopp, bör den sektion från utdelningen vilket överstiger detta belopp beskattas inom inkomstslaget tillgångar istället på grund av position.

Skattesatsen på grund av denna överutdelning existerar 30%.